;

Noticias Actualidad Fiscal

Últimas novedades en las áreas fiscal, laboral, contable o jurídica

El Delito Fiscal

01 de Abril del 2019 Noticias Fiscal

El Delito Fiscal

Si un contribuyente defrauda más de 120.000 euros y Hacienda lo detecta, puede ser condenado por delito fiscal. Hacienda debe remitir el expediente al Ministerio Fiscal.

No obstante, el importe defraudado debe referirse a un impuesto concreto, calculado individualmente dentro del período impositivo de 12 meses. Por tanto, si en un año se dejan de declarar 100.000 euros de retenciones y se deduce  incorrectamente un IVA de 50.000 euros, no existirá delito fiscal. Aunque el total defraudado supere los 120.000 euros, no corresponde a un único impuesto.

Asimismo, para que exista delito fiscal, es necesario que haya existido intención de defraudar. Por ejemplo, podría existir delito fiscal en caso de ocultación de un ingreso, creación ficticia de beneficios fiscales o existencia de facturas falsas; en cambio, no habría delito fiscal si los gastos no eran fiscalmente deducibles pero existían realmente. ¡Si no hay una intención de defraudar no habrá delito, aunque se defrauden más de 120.000 euros!

Penas por delito fiscal

Personas físicas. En caso de que el delito fiscal sea cometido por una persona física, el juez puede imponer las siguientes penas:

Delito normal. En general, una pena de prisión de uno a cinco años y multa del tanto al séxtuplo de la cuantía defraudada.

Delito agravado. En caso de delito fiscal agravado (si lo defraudado excede de 600.000 euros, o si el delito se ha realizado en el seno de una organización criminal o se ha intentado ocultar con personas o empresas interpuestas o paraísos fiscales), éste se castiga con pena de prisión de dos a seis años y multa del doble al séxtuplo de lo defraudado.

Persona jurídica. En caso de que la condenada por delito fiscal sea una persona jurídica, las penas son las siguientes:

Normal. En general, una multa del tanto al doble de la cuantía defraudada.

Agravado. En caso de delito agravado la multa se incrementa desde el doble al cuádruple de lo defraudado.

Procedimiento

Aunque Hacienda considere que existe un posible delito fiscal y derive el procedimiento al Ministerio Fiscal, debe seguir tramitando su propio procedimiento, sin perjuicio de que finalmente se ajuste a lo que se decida en el proceso penal.

Así pues, en estos casos, aunque el juez no se haya pronunciado, Hacienda podrá emitir una liquidación provisional que el contribuyente podrá pagar o solicitar su aplazamiento o suspensión judicial (no podrá recurrirla). El importe que satisfaga será a cuenta de la multa que finalmente establezca el juez.

Prescripción.

Tenga en cuenta también que, aunque la posibilidad de iniciar una inspección y sancionar prescribe a los cuatro años, el plazo de prescripción es de cinco años si hay delito fiscal (diez años en caso de delito agravado).Al igual que ocurre en el ámbito administrativo, cabe entender que el cómputo del plazo se inicia al finalizar cada uno de los plazos mensuales o trimestrales de ingreso, y no a partir de la presentación del resumen anual de IVA.